“解读公司扶贫捐赠所得税税前扣除政策”

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日前，财政部、税务总局、国务院扶贫办公室联合发布《关于公司扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》(财政部税务总局国务院扶贫办公室公告2019年第49号，以下简称《公告》)，确定了公司扶贫捐赠所得税税前扣除政策实施的有关问题。 税务总局据此起草了政策推进问答。 / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； >一、此次出台的扶贫捐赠所得税政策的背景和意义是什么？ / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； ()党的十九大报告提出要坚决战胜脱贫攻坚战，动员全党全国全社会力量，寻求重叠的精准扶贫、精准脱贫，到明年，在我国现行标准下农村贫困人口实现脱贫，脱贫县所有帽子，处理整个地区的贫困，真正的贫困 在脱贫攻坚中，一点点的公司、社会组织积极承担社会责任，通过开展产业扶贫、公益扶贫等途径参与脱贫攻坚。 公司向贫困地区提供大额捐赠，根据以往公司所得税政策的规定，捐赠支出当年未完全扣除的，需要结转三年扣除，超过三年也有未全额扣除的。 为了落实中央定点扶贫精神，切实减轻参与扶贫攻坚公司的税收负担，动员社会力量积极参与扶贫攻坚工作，财政部、税务总局和国务院扶贫办公室出台了扶贫捐赠公司所得税政策，对符合公司发生条件的扶贫捐赠支出实行税前的实际质量控制 / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； ()二、公司2019年度发生扶贫捐赠和其他公益性捐赠时，如何解决税前扣除？ / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； >根据公司所得税法，公司发生的公益性捐赠支出按年利润总额的12%准予税前扣除，部分结转后3年内扣除。 《公告》确定符合公司发生条件的扶贫捐赠支出许可实际扣除。 另外，公司发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出的，相应的扶贫捐赠支出不在公益性捐赠支出的年度扣除限额之内。 / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； >例如，公司2019年度利润总额100万元，年度发生符合条件的扶贫方公益性捐赠15万元的，发生符合条件的教育方公益性捐赠12万元的。 2019年度该公司公益性捐赠支出税前扣除限额为12万元( 100×； 12% )、教育捐赠支出12万元在扣除限额内，可以全额扣除； 扶贫捐赠不需要考虑税前扣除限额，允许全额税前扣除。 2019年度，该公司公益性捐赠支出共计27万元，税前可全额抵扣。 / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； ()三、公司用那些方法进行扶贫捐赠可以实际扣除吗？ / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； ()考虑扶贫捐赠的公益性捐赠性质，结合公司所得税法有关公益性捐赠税前扣除的规定，《公告》对公司通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，以扶贫地区为目标的扶贫捐赠支出，做出了规定 / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； ()四、如何知道以消除贫困为目标的地区的具体名单？ / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； >以脱贫为目标的地区包括832个扶贫开发工作要项县、集中和平特眠地区县(享受新疆阿克苏地区6县1市的片区政策)、文书立卡贫困村。 以消除贫困为目标的地区的具体名单由县级以上政府的扶贫事业单位掌握。 考虑到档案卡贫困村数量众多，并且实行了动态管理，该《公告》没有附上以消除贫困为目标的地区的具体名单，公司可以根据需要向当地的扶贫业者进行调查和咨询。 / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； ()五、年目标脱贫后，公司可以适用扶贫捐赠所得税政策吗？ / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； >党中央、国务院为战胜贫困攻坚战制定了三年行动时间表，《公告》为巩固脱贫效果，将政策执行期限定为2022年，即2019年1月1日至2022年12月31日共四年。 并确定在政策执行期限内，以脱贫为目标的地区实现脱贫后，公司发生的对上述地区的扶贫捐赠支出仍可继续适用该政策。 / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； ()六、公司月(季)度预缴申报时，是否可以享受扶贫捐赠支出税前的实质性扣除政策？ / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； >根据公司所得税法及其实施条例，公司按月或季度预缴公司所得税时，应当大致按月或季度实际利润额预缴。 公司在计算会计利润时，根据会计核算相关规定，扶贫捐赠支出已经全额列支，公司根据实际会计利润提前申报公司所得税，扶贫捐赠支出也在税收上全额扣除。 因此，在公司月(季)度预缴申报时，扶贫捐赠支出所得税前可以实际享受扣除政策。 / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； (七、公司2019年度结算整理申报时，如何填写扶贫捐赠支出？ / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； “>扶贫捐赠支出所得税前的实际扣除政策从2019年开始实施。 2019年度清算缴纳开始前，税务总局统一做好年度税单修订和纳税申报系统升级工作，并在《捐赠支出及纳税调整明细表》( a105070 )表中单独增加一行全额抵扣的公益性捐赠行，作为扶贫捐赠支出实际抵扣的申报行 / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； ">八、2019年以前公司发生的未扣除的扶贫捐赠支出能否适用税前实质性扣除政策？ / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； ()早在去年11月底，党中央、国务院就作出了打赢脱贫攻坚战的决策部署，提出要广泛动员全社会力量，携手推进脱贫攻坚。 为此，《公告》确定，公司对年1月1日至年12月31日期间发生的符合未扣除条件的扶贫捐赠支出也可以执行所得税前的实际扣除政策。 / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； >九、公司2019年以前发生的未扣除的扶贫捐赠支出如何享受税前的实质性扣除政策？ / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； >公告称，公司扶贫捐赠支出所得税前实际扣除政策自2019年起施行，但考虑到公告于2019年4月2日发布，目前正处于年度清算期。 公司为尽快享受政策红利，减轻公司申报填写负担，公司在年1月1日至年12月31日期间发生的符合未全额扣除条件的对扶贫的捐赠支出，在年度结算时，应列入年度申报表的《纳税调整项目明细表》( a105000 )六、其 / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； >十、2019年以前，公司发生的包括扶贫捐赠在内的各种公益性捐赠支出，在年度结算接受扶贫捐赠的税前实质性扣除政策时，如何从实务上解决？ / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； >对于公司自年1月1日至年12月31日期间发生的符合未全额扣除条件的扶贫捐赠支出，以及其他结转扣除期限内的公益性捐赠支出，考虑到年度报销时纳税人有利于充分享受政策红利，兹按下例申报扣除 / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； 例1 )一家公司每年发生公益性捐赠90万元，其中相应扶贫50万元，其他公益性捐赠40万元。 当年利润总额为400万元的情况下，年度公益性捐赠税前扣除限额为48万元( 400？ 12% )，当年税前扣除48万，剩下的42万元转入年度。 / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； >年度，该公司发生公益性捐赠费120万元，其中符合条件的扶贫50万元，其他公益性捐赠70万元。 当年利润总额500万元。 年公益性捐赠税前扣除限额为60万元( 500？ 12% )。 / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； 《公告》公布后，该公司在申报年度精算缴纳时，对年度结转至年度扣除的42万元公益性捐赠支出，可在年度公益性捐赠扣除限额60万元以内扣除，并在《捐赠支出及纳税调整明细表》( a105070 )纳税扣除金额栏中填写42万元。 年公益性捐赠税前扣除限额尚有18万元的，年发生的公益性捐赠120万元中102万元为税前不能扣除的金额，填写《捐赠支出及纳税调整明细表》( a105070 )纳税调整增额栏102万元。 / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； ()公告称，年、年发生的符合条件的扶贫捐赠支出中，在计算公司所得税应纳税所得额时未扣除的部分，可以在年度结算时全额税前扣除。 为此，将年度纳税调整额102万元和纳税调整额42万元综合拆除，其中符合年和年发生条件的扶贫捐赠支出未全额扣除的部分，填写年度申报单的《纳税调整项目明细表》( a105000 )六、其他行的下四列扣除额。 具体地说，是/ br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； >考虑到有利于纳税人充分享受政策红利，年度其他公益性捐款40万元，在当年限额扣除范围内，因此可以进行年度税前全额扣除，限额范围内的8万元为扶贫捐款扣除。 年度尚有42万元的扶贫捐赠支出未全额税前扣除而结转至年度。 对年产生的其他公益性捐款70万元，60万元在扣除限额内，超过扣除限额的10万元需要结转，年产生的扶贫捐款50万元未全额扣除。 由于本年度和本年度共计92万元的扶贫捐赠支出尚未全额扣除，需要在年度申报单的《纳税调整项目明细表》( a105000 )六、其他行第四列扣除金额栏中填写92万元，实现全额扣除。 / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； (例2 )一家公司每年发生100万元扶贫捐赠，其他公益性捐赠50万元，当年利润总额1000万元。 公益性捐赠税前扣除限额120万元( 1000？ 12% )，当年税前扣除120万元。 年度、年度、年度该公司没有发生公益性捐赠支出。 《财政部税务总局关于公益性捐赠支出公司所得税税前结转扣除政策的通知》(财税〔〕15号)规定，只对年9月1日以后发生的公益性捐赠支出准予结转后3年的扣除，因此年度发生的公益性捐赠支出超过税前扣除限额的贫困扶助 / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； 《公告》公布后，该公司在年度决算清算时，对年度其他公益性捐赠捐款50万元。 在年度的扣除限额范围内，可以进行年度税前全额扣除，在扣除限额范围内的剩余70万元可以作为扶贫捐赠扣除，所以年度还有30万元的扶贫捐赠支出没有全额税前扣除。 该金额为:年度申报表填写的《纳税调整项目明细表》( a105000 )其他行的下一列第四列扣除金额30万元，实现全额扣除。 / br// h// br// h /

portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； >十一、公司在进行扶贫捐赠后，在获取捐赠票据方面应该观察什么？ / br// h// br// h /

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portant float :无； 背景颜色:透明； 颜色: RGB ( 0，0，0 )； 字体系列:序列、偶数、太阳、太阳； 字体大小: 14px； 字体样式:标准； 字体变量:常规； 字体重量: 400； 字母间距:正常； orphans: 2； 文本对齐:左； 文本修正:无； 文本索引: 28px； 文本变换:无； - WebKit -文本存储宽度: 0px； 空白:正常； word-spacing: 0px； >公司发生对目标贫困地区的捐赠支出时，应当立即要求发行人在公益事业捐赠票据中注明目标贫困地区的具体名称，并妥善保管该票据。 / br// h// br// h /

徐小刚) )。